小額資産に関しての注意点

小額資産については、勘定科目要領を作成している際、一括償却資産について、有形と無形に分けて設定するようになっています。
一括償却資産の税務上の取扱いについては、小額資産は、無形ではなく、個々の資産を管理するものではありません。
BS上の小額資産の有形固定資産については、耐用年数を適用するものと一括償却するものの両方があります。
その場合の小額資産は、費用処理をしてBS計上しないか、あるいは、長期前払費用としてBS計上することになります。
税務上の処理とあわせる場合、小額資産は、無形の区分をしないで、長期前払費用で処理するのが、最も良いでしょう。
一括償却資産の小額資産に関しては法人税法の償却方法であって、資産の種類ではないことに注意が必要です。
無形ではなく、固定資産として小額資産を計上する場合、計上基準額を取得価額10万円以上とします。
この場合、小額資産については、通常の減価償却か一括償却の違いはありますが、BS上では有形か無形を表示しなければなりません。
つまり、無形ではなく、小額資産は、償却資産税の対象にならず、途中で除却しても除却損を計上できないことになります。
小額資産が一括償却資産に該当するソフトウェアなら、無形ではなく、ソフトウェアとして処理していきます。
その際、無形ではなく、工具器具備品等の本来の科目で、小額資産を形上するのが、正しい処理になります。
5年前に購入した会計ソフトの小額資産が15万円の場合、少額の繰延資産に該当することになります。